III TAX FORUM: Pilar 2, fiscalidad internacional y cooperación global
CEF.- UDIMA celebra la III edición del TAX FORUM, un encuentro coorganizado junto a Cuatrecasas que se ha consolidado ya como uno de los principales espacios de análisis y reflexión sobre fiscalidad. El evento reunió a destacados representantes de la Administración Pública, la judicatura, y grandes compañías para debatir sobre algunos de los desafíos fiscales más relevantes del actual escenario global.
El gran eje transversal del encuentro fue la fiscalidad Internacional. Su dimensión práctica, ejemplificada en la implementación del denominado Pilar Dos, la creciente complejidad normativa derivada del nuevo escenario fiscal internacional y la necesidad de reforzar los mecanismos de cooperación administrativa estuvieron presentes en prácticamente todas las mesas del foro.
Encargada de dar la apertura institucional, Arancha de las Heras, presidenta del Grupo Educativo CEF.- UDIMA, quiso poner en valor la capacidad del Tax Forum para reunir perfiles procedentes de ámbitos muy distintos dentro del ecosistema tributario. “Nos encontramos hoy aquí no solo para compartir conocimiento, sino también para crear un espacio de diálogo entre profesionales que viven y entienden la fiscalidad desde perspectivas muy diferentes, pero complementarias”, además, la presidenta quiso destacar el papel histórico de la fiscalidad dentro de la institución y la relevancia que tiene organizar un evento de estas magnitudes:
“Cuando concebimos este foro, lo hicimos con una idea clara y ambiciosa: crear un espacio de encuentro donde el conocimiento, el análisis riguroso y el debate de altura fueran los protagonistas. Hoy, al ver la calidad de los contenidos del programa, la relevancia de los temas que abordaremos y, sobre todo, el nivel de los ponentes que nos acompañan, puedo decir con orgullo que ese objetivo se ha cumplido con creces.”
La fiscalidad internacional entra en una nueva etapa
La apertura técnica del Tax Forum corrió a cargo de Jorge Alberto Ferreras Gutiérrez, director general de Tributos del Ministerio de Hacienda, quien realizó una amplia panorámica sobre la evolución de la fiscalidad internacional en organismos como la Unión Europea, la OCDE y Naciones Unidas.
Ferreras pudo dar pinceladas sobre un futuro en el que la Comisión Europea trabaja ya en nuevas propuestas vinculadas al proyecto Omnibus y en una nueva Directiva (refundida) de Cooperación Administrativa (DAC 2.0), orientadas a simplificar la normativa en materia de imposición directa y a reforzar determinados mecanismos de intercambio de información tributaria.
El director general de Tributos situó el Pilar 2 como uno de los grandes elementos de transformación del actual escenario fiscal internacional y advirtió de que muchos de los debates tributarios más relevantes están dejando de concentrarse exclusivamente en el ámbito europeo.
Ferreras hizo también referencia a nuevas líneas de trabajo relacionadas con movilidad global y desigualdad fiscal (Tax and Inequality), enmarcando claramente cómo la fiscalidad internacional atraviesa actualmente un momento de redefinición profunda.
Movilidad internacional y competencia entre jurisdicciones
La primera mesa redonda estuvo centrada en movilidad internacional de personas físicas, donde participaron Elena de las Morenas Ferrándiz, subdirectora general de Fiscalidad Internacional de la Dirección General de Tributos; Manuela Martín Monzón, responsable de Planificación Patrimonial en ABANCA; y Luis Bravo Casado, socio de Cuatrecasas, moderados por Carmen Cámara Barroso, profesora titular de Derecho Financiero y Tributario en CEF.- UDIMA.
Como ejes principales se puso el foco en el teletrabajo internacional, la movilidad global de profesionales, la atracción de talento y los efectos fiscales derivados de los nuevos modelos laborales híbridos. En la mesa se defendió la necesidad de adaptar determinados regímenes fiscales al nuevo contexto internacional afirmando que “hay que asegurarse de que sea serio y tenga seguridad jurídica”
Se abordaron adicionalmente cuestiones relacionadas con establecimientos permanentes derivados del teletrabajo internacional, los cambios introducidos por la OCDE y el impacto que los nuevos modelos de movilidad están teniendo sobre la residencia fiscal y la tributación internacional de trabajadores desplazados y nómadas digitales.
Beneficiario efectivo, convenios y litigación internacional
La segunda mesa tuvo como protagonistas a María Luisa Higueras Hueso, del Tribunal Económico-Administrativo Central; Javier López Candela, magistrado de la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional; Jaume Bonet León, socio de Cuatrecasas; y Diego Arribas Plaza, abogado de Cuatrecasas, bajo la moderación de Eva Martín Díaz, Socia de Cuatrecasas e Inspectora de Hacienda del Estado en excedencia.
Principalmente se centró el debate en algunos de los principales conflictos interpretativos que actualmente afectan a la fiscalidad internacional, especialmente en relación con la interpretación de los convenios de doble imposición, o el concepto de beneficiario efectivo.
María Luisa Higueras defendió durante la sesión que el concepto de beneficiario efectivo debe entenderse como “un requisito objetivo”, insistiendo en que muchas de las controversias actuales exigen una interpretación cada vez más internacional y coordinada de las normas tributarias.
La mesa también abordó con especial atención algunas de las resoluciones judiciales más recientes en esta materia, entre ellas la reciente Sentencia de la Audiencia Nacional sobre los “juros brasileños” o el denominado “caso Velcro” del Tribunal Supremo, utilizados como ejemplo de la creciente complejidad interpretativa que rodea actualmente la fiscalidad internacional. Gracias a la presencia de Javier López Candela, quien participó activamente en determinadas sentencias, se analizó el impacto práctico de ellas relacionadas con convenios de doble imposición y los problemas derivados de la remisión al derecho interno de cada Estado en un contexto cada vez más globalizado.
Precios de transferencia: “Aquí es donde los Estados se juegan el dinero”
Otro de los bloques con mayor contenido fue el dedicado a precios de transferencia y cooperación administrativa internacional. La mesa reunió a Felipe Rubio Cuadrado, jefe del área de Acuerdos Previos de Valoración de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional (ONFI) de la AEAT, y Carolina del Campo Azpiazu, socia de Cuatrecasas e
Inspectora de Hacienda en excedencia, moderados por José Antonio Sánchez García, decano de la Facultad de Ciencias Jurídicas de CEF.- UDIMA.
Felipe Rubio puso de manifiesto el creciente protagonismo estratégico de los precios de transferencia dentro del sistema tributario internacional.
Rubio explicó el crecimiento de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional y el aumento de la complejidad técnica en ámbitos como operaciones financieras, activos intangibles o reestructuraciones empresariales. También defendió el papel de los acuerdos previos de valoración (APAs) como instrumentos esenciales de seguridad jurídica. “Creo que es el instrumento más adecuado para abordar los precios de transferencia”, señaló.
El responsable de ONFI también hizo referencia al denominado “Plan 360”, impulsado para coordinar distintos procedimientos y ofrecer respuestas más integradas en fiscalidad internacional.
Por su parte, Carolina del Campo defendió especialmente el valor de los APAs bilaterales y multilaterales. “Yo soy defensora de los proyectos de APAs, porque para mí es lo único que te da seguridad jurídica en precios de transferencia”, afirmó.
La experta quiso destacar el protagonismo creciente de las inspecciones conjuntas internacionales y de los mecanismos de cooperación administrativa entre países, especialmente en un escenario marcado por el despliegue del Pilar 2. “Las inspecciones conjuntas van a ser el futuro”, aseguró, eso sí, afirmando que el tiempo de estas es mucho más elevado y se ha de colaborar de la mejor manera posible para poder cumplir con unos tiempos mucho más cortos.
Adicionalmente se abordaron también cuestiones relacionadas con arbitraje internacional, resolución de conflictos fiscales y los futuros proyectos de la OCDE vinculados a movilidad global y servicios intragrupo.
El Pilar 2 centra el debate sobre fiscalidad corporativa
La última mesa redonda estuvo dedicada a fiscalidad corporativa internacional y tuvo el privilegio de tener Begoña García Rozado, directora global de Fiscalidad de Iberdrola; Daniel Gómez-Olano González, director del Área Fiscal del Grupo FCC; y José María Vallejo Chamorro, director del departamento fiscal de BBVA, moderados por Fernando Remón Peñalver, socio de Cuatrecasas.
El Pilar 2 monopolizó buena parte del debate. Se cuestionó especialmente la complejidad técnica y operativa derivada de la nueva regulación impulsada por la OCDE.
Explicaron además las dificultades derivadas de tener que adaptar distintas normativas contables internacionales para aplicar correctamente el nuevo sistema de tributación mínima global, una cuestión que estuvo presente de manera transversal durante todo el Tax Forum.
Un cierre a la altura del evento
La jornada culminó con la intervención de Jesús Gascón Catalán, secretario de Estado de Hacienda, cuya participación puso el broche final a una edición marcada por el debate sobre la transformación del sistema fiscal global donde describe se vive una gran complejidad, volatilidad y fragmentación dentro de la normativa del panorama tributario global.
Durante su intervención, Gascón Catalán advirtió de que muchos de los grandes consensos fiscales internacionales atraviesan actualmente una etapa complicada y señaló que el escenario global está marcado por cambios regulatorios constantes y crecientes tensiones entre jurisdicciones, como por ejemplo los impuestos a los servicios digitales.
El secretario de Estado no quiso cerrar su intervención sin agradecer y poner en valor espacios de análisis y diálogo como el Tax Forum, capaces de reunir en un mismo foro a administración, empresa, judicatura, universidad y despachos especializados para debatir sobre algunos de los principales desafíos que marcarán el futuro de la fiscalidad internacional.
