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Fiscalidad internacional

Código Asignatura:
1438
Nº Créditos ECTS:
6
Tipo:
Optativa
Duración:
Semestral
Idioma:
Castellano
Plan de estudios:
Profesor(es):

La información sobre los datos de contacto y el horario de tutorías se encuentra publicada en el aula virtual de la asignatura.

Descripción

La asignatura de “Fiscalidad Internacional” analiza el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. En concreto, aborda la tributación de las personas y entidades no residentes en España, por aplicación de la normativa interna y los Convenios para evitar la Doble Imposición, así como, los mecanismos previstos en la normativa para evitar la doble imposición. Asimismo, se analiza el régimen de los trabajadores expatriados e impatriados y los paraísos fiscales.

Antes de matricular la asignatura, verifique los posibles requisitos que pueda tener dentro de su plan. Esta información la encontrará en la pestaña "Plan de estudios" del plan correspondiente.

Competencias generales

  • Capacidad para integrarse en cualquier área funcional de una empresa u organización y desempeñar con soltura cualquier labor de gestión (contable, financiera, fiscal, económica, etc.) en ella encomendada.
  • Capacidad para valorar a partir de los registros relevantes de información la situación y previsible evolución de una empresa.
  • Capacidad para emitir informes de asesoramiento contable, fiscal, financiero, etc. sobre situaciones concretas de empresas y mercados.
  • Capacidad para elaborar proyectos de gestión global o de áreas funcionales de la empresa.
  • Capacidad para gestionar y administrar una empresa u organización, entendiendo su ubicación competitiva e institucional e identificando sus fortalezas y debilidades.

Competencias transversales

  • Capacidad para resolver problemas surgidos en el desarrollo de la profesión.
  • Capacidad de análisis y síntesis.
  • Creatividad en la implantación de las soluciones más adecuadas en un entorno concreto.
  • Capacidad para la toma de decisiones.
  • Capacidad para trabajar en equipo y repartir la carga de trabajo para afrontar problemas complejos así como para liderarlos, motivarlos e integrarlos.
  • Capacidad de organización, planificación y control.
  • Actitud para perseguir la excelencia en las actuaciones profesionales, actuando bajo parámetros de un alto nivel de calidad.
  • Capacidad para adquirir y mejorar sus destrezas lingüísticas, tales como la capacidad de comunicación verbal y escrita para transmitir ideas y decisiones con profesionalidad y rigor.
  • Capacidad para diseñar e implantar sistemas y procedimientos que incorporen, retengan y acrecienten el talento y el conocimiento dentro de la organización en la que trabaja.

Resultados del aprendizaje

  • Realizar análisis técnicos del contenido de los conceptos básicos que se utilizan para graduar la carga tributaria en operaciones internacionales.
  • Analizar el funcionamiento de sistemas tributarios en el ámbito internacional y valorar la conveniencia de realizar las operaciones en un lugar o país determinado.
  • Realizar liquidaciones tributarias correspondiente a operaciones internacionales.
  • Interpretar los criterios de distribución de la carga tributaria entre Estados.
  • Familiarizarse con las técnicas previstas para evitar la doble tributación.
  • Elaborar informes sobre consecuencias fiscales de los actos o negocios realizados y posibilidad de articular alternativas que sean más ventajosas en cada situación.

Metodología

La metodología adoptada en esta asignatura para el aprendizaje y evaluación de sus contenidos se encuentra adaptada al modelo de formación continuada y a distancia de la UDIMA. Los conocimientos de la asignatura se adquieren a través del estudio razonado de todas las unidades didácticas del manual, así como del material didáctico complementario que se ponga a disposición de los estudiantes en el aula virtual. Además, se complementa con la acción tutorial, que incluye asesoramiento personalizado, intercambio de impresiones en los debates habilitados en foros y demás recursos y medios que ofrecen las nuevas tecnologías de la información y la comunicación. Por otra parte, el aprendizaje también se apoya en la realización de las actividades previstas en el aula virtual, que son de tres tipos (de evaluación continua, de aprendizaje y controles), y que vienen recogidas en el apartado “Contenidos y programación”.

Para ampliar esta información, se recomienda consultar la pestaña “Metodología y exámenes” de la titulación.

Dedicación requerida

  • Estudio de las Unidades Didácticas: 40%
  • Supuestos y casos prácticos: 20%
  • Lectura de artículos: 10%
  • Búsqueda de información: 5%
  • Redacción o realización de informes: 15%
  • Acción tutorial: 5%
  • Evaluación: 5%

Tutorías

El profesor aporta un seguimiento individualizado de la actividad del estudiante para asegurar las mejores condiciones de aprendizaje, mediante la tutorización a través de las herramientas de la plataforma educativa y/o de las tutorías telefónicas. En estas tutorías los estudiantes pueden consultar con los profesores las dudas acerca de la materia estudiada.

Materiales didácticos

Para el desarrollo del aprendizaje teórico, sobre el que versará el examen final, se ha seleccionado el siguiente manual, a partir del cual se estudiarán las unidades didácticas que se corresponden con la descripción de los contenidos de la asignatura:

Manual de la asignatura:

  • Martín Abril-Calvo, D. (2021) "Tributación de No Residentes". Ed.: CEF.

Además, se recomienda la siguiente bibliografía de consulta voluntaria:

  • AA.VV. (2020) "Derecho Tributario de la Unión Europea". Madrid. Ed.: CEF.-
  • Corral Guadaño, I. (dir) (2016) "Manual de Fiscalidad Internacional" (4.ª edición). Madrid. Instituto de Estudios Fiscales.
  • Cubero Truyo, A. M. y Toribio Bernárdez, L. (2018) "Manual básico de fiscalidad internacional". Pamplona. Aranzadi.
  • Moreno González, S. y Nocete Correa, F. J. (dirs.) (2020) "Introducción a la Fiscalidad Internacional". Barcelona. Atelier.
  • Serrano Antón, F. (dir.) (2019) "Fiscalidad Internacional", 2 volúmenes (7.ª edición). Madrid. Ed.: CEF.-

Finalmente, el profesor podrá poner a disposición del estudiante cualquier otro material complementario voluntario al hilo de las unidades didácticas o en una carpeta de material complementario.

Contenidos y programación

SEMANAS UNIDADES DIDÁCTICAS ACTIVIDADES DIDÁCTICAS
Semanas 1 y 2 Unidad 1. Fuentes y conceptos básicos de fiscalidad internacional: la residencia y renta obtenida en España
1.1. Las fuentes del derecho fiscal internacional.
1.2. La residencia fiscal.
1.3. El hecho imponible. Puntos de conexión. Exenciones.
Estudio de la unidad
Actividad de aprendizaje 1
Semanas 3 y 4 Unidad 2. Tributación de los no residentes en territorio español de acuerdo con la normativa interna
2.1. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente.
2.2. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.
2.3. Entidades en régimen de atribución de rentas.
Estudio de la unidad
Actividad de evaluación continua 1
Control 1
Semanas 5 y 6 Unidad 3. Tributación de las rentas en los convenios para evitar la doble imposición internacional. El instrumento multilateral (BEPS)
3.1. Introducción.
3.2. Estructura de los convenios de doble imposición.
3.3. Parte general.
3.4. Parte específica.
3.5. Disposiciones especiales.
3.6. El convenio multilateral.
Estudio de la Unidad
Actividad de evaluación continua 2
Control 2
Semanas 7 y 8 Unidad 4. Mecanismos para evitar la doble imposición
4.1. Mecanismos para evitar la doble imposición internacional.
4.2. Medidas unilaterales de la normativa tributaria española para evitar la doble imposición.
Estudio de la Unidad
Actividad de evaluación continua 3
Actividad de aprendizaje 2
Semanas 9 y 10 Unidad 5. Elementos personales y aspectos formales del impuesto sobre la renta de no residentes
5.1. Los elementos personales en el impuesto sobre la renta de no residentes.
5.2. Obligaciones formales en el impuesto sobre la renta de no residentes.
Estudio de la unidad
Control 3
Semana 11 Unidad 6. Expatriados e impatriados
6.1. Introducción.
6.2. Expatriados.
6.3. Régimen opcional de tributación por el impuesto sobre la renta de no residentes o régimen de impatriados.
6.4. Los cambios de residencia.
6.5. Régimen opcional para contribuyentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.
Estudio de la unidad
Semana 12 Unidad 7. Los paraísos fiscales, territorios de nula tributación y países con efectivo intercambio de información
7.1. Nueva tipología de países y territorios.
7.2. Los paraísos fiscales en la Ley del impuesto sobre sociedades.
7.3. Los paraísos fiscales en el ámbito de la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
7.4. Los paraísos fiscales en la Ley del impuesto sobre la renta de no residentes.
7.5. Lista de jurisdicciones no cooperativas en materia fiscal en el seno de la Unión Europea.
Estudio de la unidad
Control 4
Semanas 13 y 14 Realización de actividades pendientes hasta fecha de cierre.
Resto de semanas hasta finalización del semestre Estudio y preparación para el examen final
Celebración examen final presencial
Cierre de actas

(*) Las fechas concretas se pueden consultar en el aula virtual de la asignatura y en la pestaña de “Precios, Calendario y Matriculación” de la titulación.

Sistema de evaluación

Durante el estudio de esta asignatura, el proceso de evaluación del aprendizaje es continuo y contempla la realización de:

Una evaluación continua a lo largo del curso a través de acciones didácticas que supone el 40% de la nota final. Incluye la realización de los diferentes tipos de actividades de evaluación, de aprendizaje y controles.

  • Actividades de aprendizaje (AA): actividades que permiten evaluar el desarrollo de las competencias al hilo del desarrollo de las unidades didácticas. Pueden adoptar el formato de foro, cuestionario, glosario u otros.
  • Controles: actividades que permiten evaluar la adquisición de aspectos conceptuales y prácticos de la asignatura. Toman la forma de cuestionarios.
  • Actividades de evaluación continua (AEC): actividades que permitan evaluar el alcance de ciertos hitos académicos a lo largo del cuatrimestre. Pueden adoptar el formato de informes, cuestionarios, casos prácticos, comentarios de texto, etc.

Un examen final presencial que supone el 60% de la nota final. Está dirigido a la valoración de las competencias y conocimientos adquiridos por el estudiante. El examen se evaluará de 0 a 10, tendrá una duración estimada de 90 minutos y será de tipo mixto, con una parte tipo test con 10 preguntas de opción múltiple (3 puntos), dos preguntas teóricas a desarrollar (1,5 puntos cada una) y un caso práctico (4 puntos).

Para poder presentarse al examen final presencial, en cualquiera de las convocatorias, es imprescindible cumplir los siguientes requisitos relacionados con la evaluación continua: realizar la totalidad de los controles contemplados en el apartado de “Contenidos y programación” de la asignatura y alcanzar una calificación mínima de 2 puntos sobre 4 en la evaluación continua del curso.

El estudiante que se presenta al examen sin cumplir requisitos, será calificado con un cero en el examen final presencial y consumirá convocatoria.

Cuadro resumen del sistema de evaluación

Tipo de actividad Número de actividades planificadas Peso calificación
Actividades de aprendizaje
2
10%
Actividades de Evaluación Continua (AEC)
3
20%
Controles
4
10%
Examen final presencial
Si
60%
TOTAL 100%

Para aprobar la asignatura, es necesario obtener una calificación mínima de 5 en el examen final presencial, así como en la calificación total del curso, una vez realizado el cómputo ponderado de las calificaciones obtenidas en las actividades didácticas y en el examen final presencial.

Si un estudiante no aprueba la asignatura en la convocatoria ordinaria podrá examinarse en la convocatoria de septiembre. El estudiante que no se presente a la convocatoria de febrero y/o de julio ni a la de septiembre, perderá automáticamente todos los trabajos realizados a lo largo del curso. Deberá en este caso matricularse de nuevo en la asignatura.

Las fechas previstas para la realización de todas las actividades se indican en el aula virtual de la asignatura.

Originalidad de los trabajos académicos

Según la Real Academia Española, “plagiar” significa copiar en lo sustancial obras ajenas dándolas como propias. Dicho de otro modo, plagiar implica expresar las ideas de otra persona como si fuesen propias, sin citar la autoría de las mismas. Igualmente, la apropiación de contenido puede ser debida a una inclusión excesiva de información procedente de una misma fuente, pese a que esta haya sido citada adecuadamente. Teniendo en cuenta lo anterior, el estudiante deberá desarrollar sus conocimientos con sus propias palabras y expresiones. En ningún caso se aceptarán copias literales de párrafos, imágenes, gráficos, tablas, etc. de los materiales consultados. En caso de ser necesaria su reproducción, esta deberá contemplar las normas adecuadas para la citación académica.

Los documentos presentados en las actividades académicas podrán ser almacenados en formato papel o electrónico y servir de comparación con otros trabajos de terceros, a fin de proteger la originalidad de la fuente y evitar la apropiación indebida de todo o parte del trabajo del estudiante. Por tanto, podrán ser utilizados y almacenados por la universidad, a través del sistema que estime, con el único fin de servir como fuente de comparación de cualquier otro trabajo que se presente.

Sistema de calificaciones

El sistema de calificación de todas las actividades didácticas es numérico del 1 a 10 con expresión de un decimal, al que se añade su correspondiente calificación cualitativa:

0 – 4.9: Suspenso (SS)
5.0 – 6.9: Aprobado (AP)
7.0 – 8.9: Notable (NT)
9.0 – 10: Sobresaliente (SB)
Matrícula de honor (MH)

(RD 1125/2003, de 5 de septiembre, por lo que se establece el sistema europeo de créditos y el sistema de calificaciones en las titulaciones universitarias de carácter oficial y con validez en todo el territorio nacional).

La matrícula de honor se concede cuando el profesor lo considere oportuno en función de la excelencia de las actividades realizadas por el estudiante y las calificaciones obtenidas por el resto del grupo. No obstante, los criterios académicos de su concesión corresponden al departamento responsable de cada grado.